工程公司工程承包业务增值税一般计方法会处理规范

第一章 参照依据和适用范围 

一、参照依据 

为进一步规范增值税会计处理，根据《企业会计准则》《中华人民共和国增值税暂行条例》《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）及国家其他有关法律、法规，结合XTJX工程承包板块实际情况，制定本规范。 

二、适用范围 

XTJX工程承包板块各级核算主体，采用一般计税方法时适用本规范。勘察设计、投融资、工业制造、物资贸易、金融板块可根据企业实际情况参照使用。 

第二章 会计科目设置 

一、科目体系 

（一）一般纳税人采用一般计税方法的会计科目 

增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置十个二级科目核算采用一般计税方法的业务：“应交增值税”“预交增值税”“待认证进项税额”“待转销项税额”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“增值税留抵税额”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”。 

在“应交增值税”科目下设十一个三级科目：“进项税额”“已交 ……此处隐藏27051个字…… 费——应交增值税——结转增值税（下级结转） 

第八章 报表列示 

“应交税费”科目下的“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“小规模纳税人应交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。“应付账款”科目下“待取得进项税额”期末借方余额与同一往来单位的“应付账款”科目下其他明细科目的贷方余额合并后，以净额在资产负债表的“应付账款”中列示。 

第九章 附 则 

本规范自下发之日起施行，《关于印发<XTJX增值税简易计税方法会计处理规范（工程建筑）>等两项制度的通知》（XTJX财〔2016〕210 号）同时废止。