基建财务内控体系在织金电厂的运用

一、基建财务内控体系简介

（一）基建财务内控体系建设的背景

自会计制度改革后，基建财务与企业财务实施并轨，原有的基建财务体系缩变为并轨后财务体系中的两个会计科目—“在建工程”和“工程物资”，带来基建财务管理的弱化，导致基建财务管理效果的降低。

集团公司业务涉及火电、风电、水电、煤炭、科技环保、物流、金融等多个行业，下属企业数百个，需要不断完善内部管理体系以加强集团管控力度，培育核心竞争力。同时，基建成本对生产经营阶段来说实际上已经是沉没成本，要想降低生产经营过程中的成本，有必要从源头抓起。提升基建管理水平，降低工程成本，是集团培育核心竞争力的关键。

基于以上考虑，建立和完善基建财务管控体系，形成基建财务内部控制规范，以加强基建财务管理、增强基建财务管理效果，进而为全面提高企业内控管理水平助力。

（二）基建财务内控体系构建的方法论

从内控与风险管理的角度而言，基于COSO内部控制和风险管理理念，基建财务内控体系按照《企业内部控制基本规范》及其指引的要求，遵循“以风险为导向、以流程为对象、以控制为手段、以制度为平台”的内控体系构建方法论，从管理目标出发，识别、评估基建管理过程中影响管理目标实现的风险因素，重点梳理与管理目标相关的业务流程，结合已识别、评估出的风险因素优化业务流程，将风险相应的控制措施嵌入到业务流程中，最后以管理制度的形式将上述业务流程、管控措施合理固化下来，从而实现日常业务活动与风险管理的有效融合。

从业务实施的角度而言，基于“控制成本、 ……此处隐藏3889个字…… 公司基建财务内控体系成效

1.基建合同台账清晰

一项大型基建项目合同很多，会有成百上千项，如何做好基建项目的合同管理一直是个难点。织金公司通过基建财务内控系统建立了清晰的合同台账。每项合同的签订、调整、款项支付、发票管理，工程进度均清晰可查，单据、合同、凭证可相互穿透查询，提高了合同管理的准确性。

2.基建工程项目透明度高

织金公司通过基建财务内控体系，通过建立制度体系并有效执行，规范业务流程的办理，使基建工程的每一项支出清晰透明，现场签证、合同变更均有据可查，杜绝了基建工程的管理风险。

3.基建概算归属明确

织金公司基建财务内控信息系统以概算为纲，每一笔支出均归属到相应的概算节点，为后期工程竣工决算打下了基础。

4.资金效率显著提高，资金成本节约

融资预算与用款计划高度匹配，减少资金沉积，实现基建期融资费用较概算大幅节约。

三、基建财务内控体系建设的后续工作

（一）财务共享环境下持续优化

在财务共享环境下，基建财务内控系统主要为前端使用，如何做好基建财务内控体系前端与后端的流程衔接，基建内控流程与财务信息系统流程的统一规范，还需针对共享环境下业务流程进行持续优化。

（二）基建与生产业务的衔接

随着基建期结束，工程进入生产期，工程物资与生产物资的管理，各项费用的划分，还需要进一步理顺，保证基建成本与营运成本界限清晰。

基建内控体系的建设实现了业务、资金、工程概算、工程竣工结算的有机结合，基建项目的风险得到全方位管控，为后续的财务管理提供坚实的基础。