[对企业货币资金控制的几点思考]企业货币资金控制存在的问题

　　摘要:货币资金是企业流动性最强的资产;它贯穿企业经济活动的全过程,是企业经营活动的"血液";它在流动和周转过程中实现增值和效益。正是因为货币资金流动性极强的特点,加之货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。因而它成了最容易被贪污、偷盗或娜用的资产,因而,建立健全的货币资金内部控制体系,是促进企业发展的有利措施。

　　关键词:企业货币资金

　　一、对货币资金进行内部控制的必要性

　　1、职务分工与权限要求。明确办理货币资金业务不相容岗位的互相分离,使有关人员相互制约,减少发生差错和舞弊的可能性。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。对于重大的货币资金支付应由单位有权批准的机构或负责人审批,其业务决策记录必须作为档案保管。

　　2、业务记录要求。会计记录要真实、及时和正确。企业的收付款业务必须集中出纳部门办理,任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。有的会计人员利用职务上的方便,把收到的货款暂不上交入账,私自挪用,待下次收到其他款项后,再开始补记账,依次类推,利用时间差挪用公款。

　　二、货币资金内部控制存在的问题

　　当前多数中小企业没有一个健全有效的内控框架,控制环境薄弱。中小企业的货币资金管理出现混乱的根源,除了其本身经营特点之外,更重要的是在中小企业内部缺乏货币资金控制制度。

　　1、家族式的经营方式易使中小企业内部管理混乱在我国,中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类中小企业在创建的初期,往往都是依靠家庭或家 ……此处隐藏2728个字…… 内部会计控制制度暴露了一些突出问题,如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等。企业内部会计控制制度要创新,就要建立一套行之有效的内部会计控制制度,如建立新型的成本、费用控制制度,破除传统的成本、费用与科技创新、市场经济相脱节的弊端,使内部会计控制制度更规范,更具现实意义。

　　3、企业内部会计控制的管理创新。重视和加强企业资产管理工作,从严治企,实现管理创新,是国有企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。从总体上讲,我国企业的管理水平同发达国家相比,还有很大的差距。如经营观念陈旧、管理基础薄弱、管理水平低下的状况还没有完全改变;财务账目不实、采购和销售环节“暗箱操作”,生产经营过程“跑冒滴漏”等问题仍然相当严重。对此,企业应围绕建立现代企业制度的要求,在加强企业管理方面利用畅通的信息渠道,实现集成化、价值化、智能化和网络化的管理,用电子商务跨越企业的边界,实现真正意义上的畅通于客户、企业内部和供应商之间的供应链管理。货币资金管理与内部会计控制紧密相连,建立健全的内部会计控制有利于企业资产管理,确保企业经营管理活动合法有效;而货币资金管理是否存在漏洞又反映出企业内部会计控制是否完善。内部会计控制的加强需要企业对法规的遵守和社会各种力量的支持,以便更好地为社会的发展做出贡献。

　　参考文献:

　　[1]肖全芳、曹宏凌.浅谈材料采购业务的内部控制[J].商业研究,2003(4),90-93

　　[2]林均晖.浅谈货币资金管理中的错弊行为及对策[J].铁道财会,2005(11),30-31