我国财务会计概念框架构建的探析:财务会计概念框架

　　摘要：本文对构建财务会计概念框架的必要性进行了深入探析，提出了在构建财务会计概念框架时需要注意的问题。目的是证明我国完全有必要构建财务会计概念框架，以适应形式的发展和财务会计的要求。

　　关键词：财务会计；概念框架；必要性

　　中图分类号：J941.2文献标识码：A

　　1财务会计概念框架的界定和起源

　　1.1在我国会计理论界早已屡见不鲜，自20世纪90年代以来，已有不少学者就此问题进行过深入的研究，取得了不少共识，最重要的是必须构建我国的财务会计概念相等。国内外有不同的表述，但其实质还是-致的。美国FASB认为：“CF是一项章程，是-个具有相互联系的目标和基本原则的首尾一贯的体系，它应导致相互――致的会汁准则的产生并指出财务报表的性质、功能及局限性、目标，辩明会计的目的和意图。其基本原理是指会计的基本概念指引应予会计处理的事项的选择、各项事项的计量以及汇总并将之传递给利害关系集团的手段。由于这类概念派生其他概念在制定、解释和应用会计与报告准则时又必须反复引用，在这个意义上这类概念是基本的。”

　　2财务会计概念框架的作用

　　2.1评估修订会计准则概念框架是章程，在会计领域中相当于凌驾于具体法律、法规之上的宪法，包含着高层次的会计制度，是具体准则制定的基础，不可能象低层次的会计准则那样轻易改变，也因此为低层次会计准则中不可避免的调整提供了连续性和可预见性方面的框架，有权力和能力评估现有会计准则。ＣF如若经过评估有调整 ……此处隐藏3400个字…… 项制定的准则常包括一些界限检验，致使例外情况在检验点两侧的会计处理截然不同，导致了准则内在的不一致性，这为公司高层为达到其个人最大效用，进行盈余操纵提供了机会。而且经济环境日益复杂，使准则制定者难以充分预见会汁准则必须适用的各种情况，在这种形势下构建CF就显得十分重要。随着全球经济一体化进程的加快，为了实现我国对世贸组织的允诺和适应会计全球化的挑战，增加对会计的概念与处理程序相互理解、相互协调的程度，我国制定CF和会计准则与IASBFramework趋同(converge)已是大势所趋。不趋同就没有可比性，我国企业走出国门就要花费大量的额外费用。

　　4建议及展望

　　4.1财务会计概念框架制定展望本文对CF的界定和起源、CF的作用、构建CF必要性及注意事项等进行了分析和研究，反驳了-些学者置疑陶建CF必要性的观点。其初衷就是为了证明我国完全有必要构建CF，以适应形式的发展和财务会计的要，求；是为了尽快走到构建CF的具体步骤中来构建CF涉及的问题很多，如是采用的FASBCONs的“综合模式”(包括的概念公告较多、内容也较丰富，既包括对财务信息的概念性分析，也包括对非财务信息的要求)，还是采用LASBFramework的“简约模式”(既包括了概念性的分析，又提供了达到框架目标的主要标准没有冗长的陈述内容，比美国的财务概念框架精练得多)；是否可以将整个cF分为两个层次基本理论层次和应用理论层次等，这些具体问题都是今后研究的方向。

　　参考文献

　　[1]杜莉.财务会计概念框架的构建及其经济分析[J].会计研究，2004-11-15.