企业资金管理制度_关于资金管理的探讨

　　摘要：本文运用资金管理理论和内部控制理论，立足现有的铁路资金结算中心模式，剖析铁路资金管理目前存在的问题，并针对问题探求改进措施，使结算中心能够适应铁路发展的需要，更好的发挥作用，从而保证铁路多元化改革进程能够顺利实现。

　　关键词：铁路企业；资金管理；结算中心

　　在实现铁路多元化改革的进程中，首先要解决的是大规模投资的资金来源及运用管理问题。因此，深入剖析目前铁路资金管理中存在的问题，在此基础上根据铁路对资金管理的要求，建立一套与之相适应的、有效的、完善的资金管理，以强化铁路企业资金管理的力度，保障资金安全，提高资金规模效益，为铁路实现和谐发展提供坚实的保证。

　　一、铁路资金管理的现状

　　（一）铁路资金管理模式

　　在资金管理模式方面，铁路运输企业主要实行的是资金结算中心模式。1998年中国人民银行和铁道部联合发文，明确了铁路资金结算中心作为铁路行业内部资金管理机构的基本属性，确立了其合法地位，强调加强铁路全行业资金结算中心管理的重要性。随着银行结算方式不断创新，在2007年，铁道部又进一步加强了资金集中管理工作的力度，对开设在工行和建行未纳入资金结算所(室)集中管理的银行账户实施了资金归集。因此可以说，目前铁路企业实行的是以资金结算所(室)为主、以资金归集为辅的一种创新型资金管理模式。其主要任务是办理内部结算，集中管理货币结算资金，调剂资金余缺。以便捷的内部结算提高资金的周转效率，节约资金成本，并对各下属企业的资金实施统一结算。

　　（二）铁路资金管理制度及相关办法

　　1．账户管理制度

　　铁路单位实行账户审批和备案制度，银行账户资金实行集中归集。铁路企业及所属单位必须在资金结 ……此处隐藏2728个字…… target="_blank" class="keylink">管理部门之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性不能得到保证，无形之中加大了风险程度。二是内部控制制度是要对一整套审批手续的规范化、制度化，但在实际操作过程中没能完全达到制度要求。从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵涉的人员都比较多，各部门之间缺乏有效的监督约束机制，缺乏有效损失责任追究制度，导致难以对其流转过程形成有效的控制和监督，容易存在操作上的漏洞，使资金管理不到位。

　　（二）资金结构不合理

　　目前，铁路资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾仍然存在。随着铁路投资规模的不断加大，铁路系统内部的各项资金投入大量增加，铁路部门也利用自身优势积极筹措资金，大量沉淀资金以各种形势分布在全路各个单位。但整体而言，内部资金沉淀严重，而库存占用比例过高，银行贷款使用过多，导致“存款与贷款余额双高”的现象存在，降低了资金使用效率，提高了资金成本，资金存调比居高不下，不利于资产保值增值，不利于资金优化配置，影响了铁路企业多元化进程的顺利推进。

　　（三）资金预算不到位

　　资金预算管理在实际操作和执行过程中疏于细化、分析、监督和考核。一是资金预算编制没有与业务预算、成本预算等其他预算充分结合，没有进一步细化资金安排，对资金收支、结余和不足缺乏有效地科学预测；二是企业虽然编制了资金预算，但在执行过程中并没有发挥资金预算的控制作用，对资金流入流出控制不到位，没有达到用资金控制支出的目的，以致企业超预算支付的情况时有发生。