论中小企业税收规避的财务策略 中小企业税收

　　摘要：随着市场经济的发展，我国税制的改革不断深入。通过税收筹划，节约税款支出能够为企业谋取更多的财务利益，全面实现财务管理的目标。本文从税收规避对企业财务管理的重要意义出发，研究企业财务管理中的税收规避策略。

　　关键词：税收 财务策略 税收筹划 税收规避

　　税收规避也叫“纳税筹划”顾名思义就是说企业在不违反税法的情况下，结合自身现有条件安排企业财务管理活动，减轻企业纳税负担。企业之所以重视税收规避,从根本上来说,取决于企业经营管理的目标。追求利润最大化或价值最大化是企业经营管理的最终目标,所以它从客观上要求企业的收入最大化。企业通过合理的纳税筹划来规避税收，在一些发达国家已经是一个成熟而稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。在我国，它随着社会经济的逐步发展，才逐渐被人们重视。

　　一、企业所得税规避的概述

　　（一）企业所得税规避的概念

　　避税概念的核心就是：义务纳税人作为避税的主体在不违法的前提下的行为，其最终目的是为了是税收负担最小化。总的来说，避税行为作为一种合法的行为，它是纳税人根据国家有关税收制度的漏洞或者不完善通过周密的策划故意采取的行为，最终目的就是为了尽可能减轻税收负担。他要求工作人员不但要具有一定法律知识外还必须了解我国税收的相关政策，能够分清非法与合法的界限。

　　（二）企业所得税规避产生的原因

　　任何避税行为的主观原因都是利益的驱动。在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经济规律之一。价格 ……此处隐藏2493个字…… ％－7％)×20％＝60 00元。经过筹划后不但使企业少缴纳的企业所得税，同时还使员工少交了个人所得税。企业和员工同时获益。

　　（二）利用个人接受捐赠免税政策进行企业纳税筹划

　　1.纳税筹划的基础及依据

　　根据我国现行的个人所得税政策，个人接受捐赠的财产不需要缴纳个人所得税。根据我国现行的企业所得税政策。企业接受捐款的财产也要缴纳企业所得税。企业以货币形式或非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括接受捐赠收入。接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　因此，某主体如果向企业捐赠，则接受捐赠的企业需要缴纳企业所得税，如果捐赠人向企业的股东个人捐款，则股东个人不需要缴纳个人所得税。股东再将该捐款或者捐赠物出资到该企业中，相当于捐赠人直接向企业捐款。

　　2.纳税筹划的财务策略

　　例：赵先生立了一份遗嘱，将其一套价值500万元的不动产在死亡以后赠与甲公司，甲公司是有限责任公司，有三位股东。赵先生如何进行税务规划可以避免缴纳企业所得税？

　　筹划方案：按照我国《企业所得税法》的规定，甲公司要缴纳25%的企业所得税，即；500×25%=125万元。根据我国《个人所得税法》的规定，个人想个人捐赠财产是不需要缴纳个人所得税的。因此，赵先生可以修改遗嘱，将财产赠与甲公司的三位股东，同时要求该股东不得将捐赠作为出资增加甲公司的注册资本，这样，该不动产同样可以转移到甲公司的名下，但在整个过程中都不需要缴纳多的税，也不需要缴纳房产税、契税等其他税。