关于上市公司内部控制环境优化的思考:基于信息化环境下内部控制优化研究

　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）08-000-01　　摘 要 笔者透过内部控制环境在内部控制系统中的基础性作用，针对我国上市公司内部控制环境存在的问题，就如何优化内部控制环境提出相应的对策，寄希望能通过内部控制环境的优化，改善和提高企业内部控制能力，提升企业管理水平。

　　关键词 内部控制 内部控制环境

　　一、我国上市公司内部控制环境存在的主要问题

　　尽管我国大多数企业都已建立了内部控制体系，但是会计信息失真现象仍然十分严重。从国内“郑百文”“银广夏”等公司的会计造假案，可以看出我国上市公司内部控制环境还十分薄弱，存在如下主要问题：

　　（一）缺乏有效的现代企业的治理机制

　　我国很多上市公司虽然建立了董事会、监事会，存在独立于所有权的企业经理，但真正的法人治理结构并未建立，缺乏相互制衡的有效治理机制和监督机制，“内部人控制”现象普遍，严重的侵害了所有者特别是中小投资者的利益。

　　（二）缺乏有效的内部审计机制

　　我国多数上市公司在审计机构设置上忽视其独立性、专职性、有效性和权威性等一般原则；内部审计人员对控制理论与实践、风险管理、经济预警等经验不够，导致内部审计机构难以发挥内部审计的监督作用，更难赋以内部审计的咨询功能。

　　（三）管理者执行内部控制的意识和能力较弱

　　由于我国经理人才市场起步较晚，尚未形成一个约束、监督和激励经理人员的内外机制，管理者更多考虑本阶层的利益阶和企业 ……此处隐藏2435个字…… 树立诚信原则和职业道德观，树立以人为本、用户至上的管理理念和社会责任感。

　　（五）完善人力资源管理机制

　　随着社会经济和技术的不断进步与发展，知识和人才在企业生产和管理中的贡献和地位日显重要，面对日益加剧的竞争和诸多挑战，企业必须建立和完善人力资源优化机制。

　　三、结语

　　任何企业要实现永续经营，必须进行健全有效的内部控制。长期以来，我国企业的内部控制制度执行不够有效，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，制约了我国企业的进一步发展。随着经济体制的不断改革，人们已经逐步认识到完善有效的内部控制对提高企业的经营效率、效果及控制风险至关重要。内部控制环境作为内部控制的基础，其优劣程度实际上代表着一个企业管理水平的高低。因此，欲提升企业管理水平，必先加强企业内部控制，欲加强企业内部控制，必先优化内部控制环境。

　　参考文献：

　　[1]胡敏.浅析如何优化我国企业内部控制环境.商场现代化.2008.1(中旬刊)(总第527期).

　　[2]杨国胜.完善人力资源管理机制优化企业内部控制环境.河北企业.2010(7).