事业单位结转.结余及分配例解 事业单位结转和结余

事业单位结转、结余及分配例解

某事业单位2013年收支表

金额单位：万元

假设该单位专项资金结余要上交40%，所得税税率为25%，职工福利基金提取比例为非财政拔款结余的20%。

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要 求：

1.计算该单位收支总结余; 2.计算该单位财政拔款结转; 3.计算该单位财政拔款结余;

4.计算该单位非财政拔款结转; 5.计算该单位经营结余; 6.计算该单位事业结余;

7.对该单位非财政拔款结余进行分配;

8.编制该单位有关结转、结余及分配的会计分录。 例 解：

1.收支总结余=收入总额-支出总额

=(900+5000+200+100+600+150)-(5600+500+60+50)=740 2.财政拔款结转=财政补助专项拔款-财政补助专项支出=250-150=100

3.财政拔款结余=财政补助基本拔款-财政补助基本支出=(900-250)-600=50

4.非财政拔款结转=事业专项收入+上级补助专项-事业专项支出=1000+40-700=340

5.经营结余=经营收入-经营支出=60 ……此处隐藏890个字…… 助结余按比例上缴时：

借：非财政补助结转 136 （340×40%） 贷：银行存款 136

(7)年末非财政补助结余留用部分转事业基金时， 借：非财政补助结转 204 （340-136） 贷：事业基金 204 (8)期末结转经营收入时， 借：经营收入 600 贷：经营结余 600 (9)期末结转经营支出时 借：经营结余 500 贷：经营支出 500

(10)期末结转各项收入中的非专项资金收入时， 借：事业收入 4000 上级补助收入 160 附属单位上缴收入100 其他收入 150 贷：事业结余 4410

(11)期末结转事业支出、其他支出中非财政、非专项资金支出，对附属单位补助支出、上缴上级支出时， 借：事业结余 4260

贷：事业支出—基本支出(其他资金支出)4150

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贷：对附属单位补助支出 50 上缴上级支出 60

(12)年末结转“事业结余”科目余额时， 借：事业结余 150

贷：非财政补助结余分配 150

(13)年末结转“经营结余”科目贷方余额时， 借：经营结余 100

贷：非财政补助结余分配 100 (14)年末计算应缴纳所得税时， 借：非财政补助结余分配 25 贷：应缴税费—应缴企业所得税 25 (15)年末提取职工福利基金时， 借：非财政补助结余分配 45 贷：专用基金—职工福利基金 45

(16)年末将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金时，

借：非财政补助结余分配 180 贷：事业基金 180

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